住民税のあらまし3　控除の種類

　所得控除とは、個々の納税者の支出状況や扶養状況等に応じて、所得金額から一定の金額を控除することで、税負担の調整を図るためのものです。住民税の所得控除は、雑損控除、医療費控除、社会保険料控除、小規模企業共済等掛金控除、生命保険料控除、地震保険料控除、障害者控除、寡婦（寡夫）控除、勤労学生控除、配偶者控除、配偶者特別控除、扶養控除及び基礎控除の13種類です。

　納税者又はその者と生計を一にする配偶者その他の親族（総所得金額等が38万円以下の者）が所有する、生活に通常必要な資産について、災害・盗難・横領によって損害が生じた場合や、災害に関連してやむを得ず支出をした場合に認められます。
　雑損控除額は、以下のアとイのうちいずれか多い金額になります。

※損失額＝損害金額－保険金・損害賠償金等で補填される金額

　納税者本人やその者と生計を一にする配偶者その他の親族のために支払った医療費について認められます。
　医療費には以下のものなどが含まれ、一般的に支出される水準を著しく超えない部分の金額が所得控除として認められます。控除額の上限は200万円です。

1　医師又は歯科医師に支払った診療費又は治療費
2　治療又は療養に必要な医薬品の購入費
3　病院などの入院費
4　あん摩マッサージ指圧師などの施術費等（治療に直接関わらないものは対象外）
5　保険婦などの療養上の費用
6　助産婦の分娩介助費用
7　介護福祉士等による一定の施術費
8　介護保険制度における一定の施設・居宅サービス費
9　医師等による診療、治療、施術または分娩介助を受けるために直接必要な、通院費、送迎費、入院費、医療用器具費、補助具費（おむつ（医師発行の使用証明書要）、義手、義足、松葉杖、補聴器、義歯等）

　適切な健康管理の下で医療用医薬品からの代替を進める観点から、健康の維持増進及び疾病の予防への取組として一定の取組を行う個人が、納税者本人又は納税者本人と生計を一にする配偶者その他親族に係る一定の特定一般用医薬品等（スイッチOTC医薬品）の購入代金を1年間に1万2千円を超えて支払った場合に、その超える額（最大8万8千円）を所得金額から控除する特例が創設されました。

　平成29年1月1日から令和3年12月31日までに支払ったもの
　（平成30年度から令和4年度の個人住民税に適用）

次の検診等又は予防接種（医師の関与があるものに限る）をいいます。
（1）保険者（健康保険組合、市区町村国保等）が実施する健康診査（人間ドック等）
（2）市区町村が健康増進事業として行う健康診査
（3）予防接種（定期接種、インフルエンザワクチンの予防接種）
（4）勤務先で実施する定期健康診査（事業主検診）
（5）特定健康診査（いわゆるメタボ検診、特定保健指導
（6）市町村が健康増進事業として実施するがん検診

　要指導医薬品及び一般用医薬品のうち、医療用から転用された医薬品（類似の医療用医薬品が医療保険給付の対象外のものを除く）をいいます。

（1）健康の維持増進及び疾病の予防への取組として一定の取組を行ったことを証する書類（領収書、結果通知表等）を申告書に添付

（2）医薬品購入費の明細書を申告書に添付

※平成29年中～令和元年中の支払分については、購入時の領収書でも可

（3）下表「従来の医療費控除」との選択適用（どちらかの控除のみ適用可）

　医療費控除の適用を受ける場合、従来は医療費の領収書を申告書提出の際に添付又は提示しなければなりませんでした。この医療費の領収書に代えて、医療費控除の明細書等を申告書提出の際に添付しなければならないこととなりました。

　平成29年1月1日以降の医療費にかかるもの
　（平成30年度以降の個人住民税に適用）

　医療費控除の明細書
※医療保険者から交付を受けた医療費通知（「医療費のお知らせ」等）を合わせて添付すると、「医療費控除の明細書」への明細の記入を省略できます。

　医療費の領収書については、5年間保存する必要があります。区役所から求められたときは、提示または提出しなければなりません。
※平成29年分～令和元年分の医療費については、従来通り医療費の領収書の添付又は提示によることもできます。

　納税者本人やその者と生計を一にしている配偶者その他の親族のために支払った社会保険料について、その全額が所得控除の対象となります。
　社会保険料には以下のようなものが含まれます。

1　健康保険の保険料
2　国民健康保険の保険料（保険税）
3　高齢者の医療の確保に関する法律の規定による保険料
4　介護保険の保険料
5　雇用保険の労働保険料
6　国民年金の保険料及び国民年金基金の掛金
7　厚生年金の保険料及び厚生年金基金の掛金

　納税者本人が支払った小規模企業共済や確定拠出年金の掛金等について、その全額が所得控除の対象となります。

　納税者が、保険金、年金、共済金又は一時金（これらに類する給付金を含む）の受取人のすべてを本人又は配偶者その他の親族とする、以下アイウに係る保険料又は掛金を支払った場合に認められます。
　ア　生命保険契約等（一般生命保険料）
　イ　個人年金保険契約等（個人年金保険料）
　ウ　介護保障又は医療保障に関する生命保険契約等（介護医療保険料）

　平成24年1月1日以後に締結した生命保険契約等（新契約）では、一般生命保険料・個人年金保険料・介護医療保険料について、それぞれ表1の算式で所得控除額を計算します。これらに係る控除の限度額は各28,000円、合計控除限度額は70,000円です。

　平成23年12月31日以前に締結した生命保険契約等（旧契約）では、一般生命保険料・個人年金保険料の金額について、それぞれ表2の算式で所得控除額を計算します。これらのの控除限度額は各35,000円、合計控除限度額は70,000円です。

　新契約に係る保険料と旧契約に係る保険料の両方があっても、合計控除限度額は70,000円です。

　納税者が、本人若しくは本人と生計を一にする配偶者その他の親族の有する居住用家屋又は生活用動産を保険又は共済の目的とし、かつ、地震若しくは噴火又はこれらによる津波を原因とする火災、損壊、埋没又は流出による損害を受けたことにより保険金又は共済金が支払われる損害保険契約等に係る地震等損害部分の保険料又は掛金を支払った場合に認められます。

　経過措置として、平成18年12月31日までに締結した長期損害保険契約等に係る保険料（旧長期損害保険料）については、従前の長期損害保険料控除が認められます。長期損害保険契約とは、契約期間が10年以上で満期返戻金などがあるものをいいます。

　地震保険料と旧長期損害保険料の両方がある場合は、それぞれ上記の表により計算した所得控除額となります。ただし、合計控除限度額は25,000円です。

　納税者が障害者である場合や、障害者である同一生計配偶者・扶養親族がいる場合に認められます。

　障害者・特別障害者には以下のような人が含まれます。　

1　精神上の障害により事理を弁識する能力を欠く状況にある者又は精神保健指定医等の判定により知的障害者とされた人
2　精神障害者保健福祉手帳の交付を受けている人
3　身体障害者手帳に身体上の障害がある者として記載されている人
4　65歳以上の人で、その障害の程度が上記の障害者1又は3に準ずるものとして区市町村等の認定を受けている人

1　精神上の障害により事理を弁識する能力を欠く常況にある者又は精神保健指定医などの判定により重度の知的障害者とされた人
2　精神障害者保健福祉手帳1級の人
3　身体障害者手帳1級・2級の人
4　65歳以上の者で、その障害の程度が上記の特別障害者1又は3に準ずるものとして区市町村等の認定を受けている人

　納税者が寡婦または寡夫である場合に認められます。

　寡婦（寡夫）とは、それぞれ表7の要件に該当する人をいいます。
　特定の寡婦とは、表7の※2のうち扶養親族である子を有し、かつ※1と※3の要件をすべて満たす人をいいます。

　納税者が勤労学生である場合に認められます。所得控除額は26万円です。

　以下の1ア～ウのいずれかと2の両方に該当する人をいいます。
1　ア　学校教育法に規定する小学校、中学校、高等学校、大学、高等専門学校など　
イ　国、地方公共団体、学校法人等により設置された専修学校又は各種学校のうち一定の課程を履修させるもの
ウ　職業能力開発促進法の規定による認定職業訓練を行う職業訓練法人で一定の課程を履修させるもの
2　合計所得金額が65万円以下で、その中に給与所得などの勤労による所得があり、かつそれ以外の所得金額が10万円以下

　合計所得金額が1,000万円以下の納税者本人と生計を一にする、合計所得金額が38万円以下の配偶者（青色事業専従者給与を受ける者・白色事業専従者を除く）である場合に認められます。

　日本国外に居住する配偶者について配偶者控除を受ける場合には、親族関係書類及び送金関係書類の添付又は提示をする必要があります。詳細については、本ページ(12)扶養控除の「国外扶養親族に係る扶養親族等の申請手続」をご覧ください。

　合計所得金額が1,000万円以下の納税者本人と生計を一にする、配偶者（青色事業専従者給与を受ける者・白色事業専従者を除く）の合計所得金額が38万円超123万円以下である場合に認められます。

　納税者本人と生計を一にする、合計所得金額が38万円以下の扶養親族（青色事業専従者給与を受ける者・白色事業専従者を除く）がいる場合に認められます。

　配偶者、6親等内の血族および3親等内の姻族をいいます。

　老人扶養親族のうち、納税者又はその配偶者の父母・祖父母で、納税者又はその配偶者と常に同居している人をいいます。
　病気の治療のため入院していることにより納税者等と別居している場合は、その期間が結果として1年以上といった長期にわたるような場合であっても、同居に該当するものとして取り扱って差し支えありません。
　ただし、老人ホーム等へ入所している場合には、その老人ホームが居所となり、同居しているとはいえません。

　必ずしも同一の家屋に住んでいることを指すとは限りません。勤務や修学等の余暇には、該当する親族のもとでの暮らしを共にすることが常況となっている場合や、生活や学業、療養等に必要な送金が行われている場合も、生計を一にするとされます。

　複数の納税者に、同じ親族についての扶養控除や配偶者控除を重複して適用することはできません。

　日本国外に居住する親族に係る扶養控除、配偶者控除又は配偶者特別控除、障害者控除（16歳未満の扶養親族含む）の適用を受ける居住者は、その国外扶養親族に係る親族関係書類や送金関係書類を提出または提示しなければなりません。
　なお、外国語で作成されている場合には、その翻訳文も提出又は提示する必要があります。

　次のいずれかの書類で、国外居住親族が居住者の親族であることを証するものをいいます。
　（1）戸籍の附表の写しその他の国または地方公共団体が発行した書類および国外居住親族の旅券（パスポート）の写し
　（2）外国政府または外国の地方公共団体が発行した書類（国外居住親族の氏名、生年月日および住所または居所の記載があるものに限ります。）

　次のいずれかの書類で、居住者がその年において国外居住親族の生活費または教育費に充てるための支払を必要の都度、各人に行ったことを明らかにするものをいいます。
　（1）金融機関の書類またはその写しで、その金融機関が行う為替取引により居住者から国外扶養親族に支払をしたことを明らかにする書類
　（2）いわゆるクレジット発行会社の書類またはその写しで、国外居住親族がそのクレジットカード発行会社が交付したカードを提示してその国外居住親族が商品等を購入したこと等により、その商品等の購入等の代金に相当する額の金銭をその居住者から受領した、または受領することとなることを明らかにする書類

　すべての納税者に認められる所得控除です。所得控除額は33万円です。

　税額控除は、計算された税額から一定の金額を差し引くものです。住民税の税額控除には、調整控除・配当控除・住宅借入金等特別税額控除・寄附金税額控除・外国税額控除・配当割額又は株式等譲渡所得割額の控除があります。

　調整控除は、所得税と住民税の税率変更による税源移譲にあたって、人的控除の額が所得税と住民税で異なることによる、住民税の税負担の増加を軽減するために設けられたものです。
　合計課税所得金額や人的控除の差の合計額により算出され、最低額は特別区民税1,500円、都民税1,000円です。

　内国法人から受ける利益の配当や、出資金に係る剰余金の分配、証券投資信託の収益の分配などは、法人税が課税されて納付した後の残額により行われます。配当控除は、この法人税との二重課税を調整するためのものです。
　配当所得の基礎となる株式や投資信託等の種類、課税総所得金額等によって、該当する部分の配当所得の0.2％～1.6％(特別区民税）と、0.15％～1.2％（都民税）の配当控除がそれぞれ適用されます。

　住宅借入金等特別税額控除（住宅ローン控除）は、所得税・住民税間の税源移譲により、所得税で控除すべき税額で控除しきれない金額を、住民税から控除するものとして開始されました。
　その後、景気対策の一環として税負担を軽減するために、所得税における控除可能額を増やし、その控除しきれない税額を住民税で控除するものに拡大されました。

※消費税率10％が適用される住宅取得等について、住宅借入金等特別税額控除の適用期間が現行の10年間から13年間に延長されます。延長の対象となるのは、居住開始年月日が令和元年から令和2年12月までの住宅取得等です。
※平成31年度以降の住民税について、納税通知書送達後の申告でも住宅借入金等特別税額控除の適用が可能となりました。

　地方公共団体への寄附（ふるさと納税）に係る寄附金税額控除の開始に伴い、控除対象寄附金の範囲を拡大し、所得控除から税額控除へ変更となりました。

1　地方公共団体（都道府県、市町村または特別区）に対する寄附金
2　住所地の共同募金会や日本赤十字社支部への寄附金
3　所得税の寄附金控除の対象となる寄附金（国および政党等に対する寄附金を除く）のうち、都道府県または区市町村が条例で指定するもの
4　特定非営利法人に対する寄附金のうち、都道府県または区市町村が条例で指定するもの

※令和元年6月以降は、ふるさと納税の対象となる地方公共団体（都道府県、市町村または特別区）は、総務大臣の指定を受けた団体となります。対象団体等の詳細については、下記の総務省ホームページをご覧ください。

　控除対象寄附金の合計額が2,000円を超える場合に、下表12「寄附金控除額の内訳」アの住民税基本控除額が、調整控除後の特別区民税・都民税所得割額からそれぞれ控除されます。

　地方公共団体（都道府県、市町村または特別区）への寄附（ふるさと納税）に係る寄付金控除は、下表12「寄附金控除額の内訳」ア＋イ+ウからなります。イの住民税特例控除額の加算により、寄附金のうち2,000円を超える部分は、ウの所得税控除額と合わせ、控除限度額の範囲内で全額控除されます。

　確定申告の不要な給与所得者等がふるさと納税（地方公共団体への寄附）を行う際に、寄附先の地方自治体へ控除申請の代行を要請することで、確定申告を行わずに寄附金控除を受けられます（ふるさと納税ワンストップ特例（申告特例）制度）。
　この特例を受けた場合、所得税控除額については、申告特例控除額として住民税から控除されます。

　寄附先の自治体へ申告特例申請書を提出する必要があります。また、申告特例の適用を求めた日から賦課期日（寄附の翌年の1月1日）までに氏名・住所等に変更があった時は、寄附の翌年の1月10日までに寄附先の地方公共団体に変更届出書を提出する必要があります。
　なお、5団体を超える自治体に対して寄附を行った場合は、この制度は適用されませんので、確定申告（不要の場合は住民税申告）をする必要があります。

　住民税所得割の納税義務者が、他国での所得についてその国から所得税や住民税にあたる税が課され、かつ日本国内でもそれらの税が課される場合、両国間の二重課税とならないよう調整するためのものが外国税額控除です。
　他国で課された所得税等の額を、下記のアイウの順番により、それぞれの控除限度額の範囲内で控除します。
　ア　所得税の控除限度額＝その年分の所得税額×その年分の外国所得総額／その年分の所得総額
　イ　都民税の控除限度額＝所得税の控除限度額　×12％
　ウ　特別区民税の控除限度額＝所得税の控除限度額　×18％

　住民税所得割の納税義務者に、配当所得または上場株式等にかかる譲渡所得等があり、配当割または株式等譲渡所得割が徴収された場合、それらに関する必要事項を記載して申告書を提出すると、都民税と特別区民税の所得割額から、下記のアイの金額がそれぞれ税額控除されます。税額が二重に賦課されないための措置です。
　ア　都民税　配当割額又は株式等譲渡所得割額の2/5
　イ　特別区民税　配当割額又は株式等譲渡所得割額の3/5